Gider Kısıtlaması Nedir? (Detaylı Rehber)
Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nda yapılan düzenlemelerle, şirket aktifine kayıtlı veya kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin giderlerinin tamamının vergi matrahından düşülmesine sınırlama getirilmiştir. Amaç, şirket aracı adı altında lüks tüketimin ve şahsi kullanımın vergi avantajına dönüştürülmesini engellemektir.
2026 Yılı Limitleri ve Oranlar
Maliye Bakanlığı her yıl limitleri yeniden belirler. 2026 yılı rakamları şöyledir:
| Gider Türü | Limit / Oran | Aşan Kısım |
|---|---|---|
| Kiralama Gideri | Aylık 26.000 TL + KDV | KKEG |
| Amortisman (ÖTV Dahil) | 1.500.000 TL | KKEG |
| Amortisman (ÖTV Hariç) | 790.000 TL | KKEG |
| Cari Giderler (Yakıt vb.) | %70 Gider / %30 KKEG | Vergi Yok |
Ticari Araç vs Binek Araç Ayrımı
En çok karıştırılan konu budur. Kısıtlama sadece "Binek Otomobiller" içindir.
- Panelvan (Ticari): Ruhsatta "Kamyonet" yazar. GTİP kodu 87.04'tür. Doblo, Connect, Caddy gibi araçların çoğu bu sınıftadır. Bu araçlarda gider kısıtlaması YOKTUR.
- Binek (Otomobil): Ruhsatta "Otomobil" yazar. GTİP kodu 87.03'tür. Sedan, Hatchback, SUV araçlar bu sınıftadır. Kısıtlama VARDIR.
- İstisna: Rent a Car firmaları, Sürücü Kursları ve Taksi işletmeleri, faaliyetlerinde kullandıkları binek araçlar için kısıtlamaya tabi değildir.
%70 - %30 Kuralı ve Hesaplama Örneği
İşletmenizin binek aracına 1.000 TL + %20 KDV (200 TL) = 1.200 TL tutarında benzin aldınız.
Gider Yazılacak Kısım (%70)
- Benzin Matrahı: 700 TL
- İndirilecek KDV: 140 TL
- Toplam Fayda: 840 TL
KKEG Olacak Kısım (%30)
- KKEG Matrah: 300 TL
- KKEG KDV: 60 TL
- Toplam Zarar: 360 TL
Finansal Kiralama (Leasing) Durumu
Finansal kiralamada araç mülkiyeti işletmeye geçtiği kabul edilir. Bu nedenle "Amortisman Kısıtlaması" uygulanır. Aylık ödenen anapara borcu gider yazılamaz, sadece faiz ödemeleri gider yazılabilir (Faizler de yine %70 kuralına tabidir). Kira kısıtlaması (26.000 TL) leasingde uygulanmaz, amortisman sınırı (1.500.000 TL) uygulanır.
Sıkça Sorulan Sorular
Elektrikli araçlarda kısıtlama var mı?
Evet. Kanun, yakıt türü ayrımı yapmaksızın tüm binek otomobilleri kapsar. Elektrikli, hibrit veya benzinli olması fark etmez. Limitler ve %70 kuralı aynen uygulanır.
KDV'nin tamamını indirebilir miyim?
Hayır. KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) olan harcamanın KDV'si de "İndirilecek KDV" olamaz. O KDV de KKEG olarak işlem görür.
Özet ve Pratik Kullanım
İşlem türünü (kira, amortisman, cari gider) seçin, tutarları girin. Araç 2026 limitlerine göre gider ve KKEG payını hesaplar. Kira giderinde aylık 26.000 TL KDV hariç sınır; aşan kısım KKEG. Amortismanda ÖTV dahil 1.500.000 TL, hariç 790.000 TL limit. Yakıt bakım sigorta gibi cari giderlerde %70 gider %30 KKEG kuralı uygulanır. Panelvan ve kamyonet (ticari araç) bu kısıtlamadan muaftır. Rent a car, sürücü kursu, taksi işletmeleri binek araçlarında da muaftır.
Leasing ve Operatif Kiralama
Finansal kiralamada (leasing) araç bilançoda aktifte görünür, amortisman kısıtlaması uygulanır. Operatif kiralamada ise kira gideri kısıtlaması (26.000 TL) geçerlidir. Her iki durumda da %70 cari gider kuralı yakıt bakım için aynen uygulanır.
Elektrikli ve hibrit araçlar da binek sınıfındaysa kısıtlamaya tabidir. Ruhsatında GTİP 87.03 veya otomobil yazıyorsa binek sayılır.
Sık Yapılan Hatalar
Kiralık araçta KDV dahil tutarı girmek yanlış sonuç verir; limit KDV hariç hesaplanır. Araç ruhsatında "otomobil" veya M1 sınıfı yazıyorsa binek sayılır; kamyonet/ticari araç değilse kısıtlama geçerli olur. %70 kuralı sadece yakıt, bakım, sigorta gibi cari giderler için geçerlidir; kira ve amortisman ayrı limitlere tabidir. Limitler her yıl değişir; 2025 ve sonrası için Maliye Bakanlığı tebliğlerini kontrol edin.
KKEG'nin Vergi Etkisi
KKEG vergi matrahına eklenir; yani kurumlar vergisi veya gelir vergisi hesaplanırken bu tutar tekrar vergilendirilir. KDV'si de indirilemez. Lüks araç kiralamak veya almak şirket için çift maliyet demektir: hem harcama hem vergi.
Hibrit ve elektrikli araçlar da binek sınıfındaysa (M1, otomobil) aynı kısıtlamaya tabidir. Ancak çevresel teşvikler nedeniyle bazı ülkelerde bu araçlar için ek indirim veya muafiyet olabilir; Türkiye mevzuatını ayrıca kontrol edin. İkinci el araç alımında maliyet bedeli üzerinden amortisman limiti uygulanır; araç yaşı amortisman süresini etkiler. Şirket kurucusu veya müdür kendi aracını şirkete kiralıyorsa da kira gideri limiti geçerlidir; kişisel araç kiralama sözleşmesi vergi idaresince incelenebilir. Binek araç kiralamada aylık 26.000 TL sınırı KDV hariçtir; KDV dahil tutar girerken önce KDV'yi düşün. Örneğin KDV dahil 30.000 TL kira %20 KDV ile 25.000 TL KDV hariç; bu durumda limit aşılmaz. Birden fazla binek araç varsa her biri için limit ayrı uygulanır. Şoförlük hizmeti kira bedeline dahilse tüm tutar kira olarak değerlendirilir. Maliye Bakanlığı tebliğleri Resmi Gazete'de yayımlanır; değişiklikleri takip edin. Özel tüketim vergisi (ÖTV) ve KDV limit hesabına dahil mi? Amortismanda ÖTV dahil maliyet 1.500.000 TL, ÖTV hariç 790.000 TL limit vardır. Kira giderinde sadece KDV hariç tutar dikkate alınır. Muhasebeci veya vergi danışmanıyla netleştirin. Geçiş dönemlerinde (yıl sonu/başı) eski ve yeni limitler birlikte uygulanabilir; araç alım veya kiralama tarihi hangi tebliğe tabi olduğunuzu belirler. Cari giderlerde %70 kuralı yakıt, bakım, sigorta, otopark, geçiş ücretlerini kapsar; lastik değişimi de bakım kapsamındadır. Rent a car, taksi, sürücü kursu işletmeleri binek araçlarında da muafiyetten yararlanır. Limitler her yıl güncellenir; 2025 için ayrı tebliğ beklenir. Bu hesaplayıcı bilgilendirme amaçlıdır; resmi işlemlerde mali müşavire danışın.